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問答題庫

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問題描述:

[單選] 2014年第三季度某商業銀行向企業發放貸款取得利息收入390萬元,逾期貸款罰息收入15萬元;將第一季度購進的有價證券轉讓,賣出價880萬元,該證券買入價800萬元;該商業銀行本季度又購入價值350萬元的有價證券。代收電話費取得手續費等收入14萬元(其中包括:工本費2萬元),銷售金銀取得收入15萬元,銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元。2014年第三季度該商業銀行應納營業稅()萬元。


A . 26.2
B . 25.45
C . 63.7
D . 66.2

計算問答題:某縣商業銀行2014年第2季度有關業務資料如下:(1)向生產企業貸款取得利息收入595萬元,逾期貸款的罰息收入13萬元。 (2)4月10日購進有價證券800萬元(其中稅費20萬元),6月25日以860萬元價格賣出,另支付稅費25萬元。(3)4月1日受中國人民銀行委托發放貸款給國內某房地產企業,金額5000萬元,貸款期限3個月,年利息率6.8%,銀行按貸款利息收入的10%收取手續費,并于季度末收到房地產企業支付的借款利息。 (4)對外提供理財服務,取得收入200萬元。 (5)金融機構往來利息收入300萬元。 (6)4月末盤點庫存現金,發現出納長款6.5萬元。 (7)本季度購進黃金120萬元,銷售黃金收入150萬元。要求:根據上述資料,分別計算應繳納的營業稅額。 某商業銀行2014年第三季度吸收存款800萬元,取得自有資金貸款利息收入60萬元,辦理結算業務取得手續費收入20萬元,銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元,辦理貼現取得收入20萬元,轉讓某種債券的收入為120萬元,其買入價為100萬元,代收水、電、煤氣費300萬元,支付給委托方價款290萬元,出納長款收入1萬元。該銀行本季度應納營業稅額()萬元。 某銀行2014年第三季度買賣A企業債券出現負差55萬元;第四季度購買B企業債券共支付564萬元,其中包括各種稅費0.7萬元;第四季度轉讓B企業債券取得收入690萬元,在轉讓B企業債券過程中,支付各種稅費1.1萬元,第四季度取得B企業債券利息收入10萬元。該銀行第四季度上述業務應納營業稅稅額為()萬元。 甲公司以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、銷售收入總額、高新技術產品收入等指標申請并經認定為高新技術企業,屬于增值稅一般納稅人。2014年度相關生產經營資料如下: (1)甲公司坐落在某市區,全年實際占用土地面積共計500000平方米,其中:公司辦的幼兒園占地3000平方米,廠區內道路及綠化占地4000平方米,經營門市部占地5000平方米,生產經營場所占地488000平方米。(2)甲公司當年固定資產原值共計12000萬元,其中:房產原值8000萬元,機器設備及其他固定資產原值4000萬元。4月1日將房產原值800萬元的辦公樓出租給某企業作經營用房,出租期限3年,共計租金720萬元,每個季度租金60萬元,在租用期的當季收取當季的租金。 (3)公司擁有乘用車20輛,整備質量為4噸的貨車50輛。乘用車年基準稅額為500元,貨車整備質量每噸年單位稅額為80元,公司計算繳納車船稅2.6萬元。 (4)當年實現不含稅銷售額共計8000萬元,取得送貨的運費收入58.5萬元(和銷售收入統一開票,未分別核算);購進原材料,取得防偽稅控增值稅專用發票上注明購貨金額5176.5萬元,進項稅額880.005萬元;另支付運輸部門運輸費用,取得貨運增值發票上注明運費20萬元,增值稅2.2萬元;支付裝卸費用,取得增值稅專用發票上注明裝卸費8萬元,增值稅0.48萬元。國慶節前,將自產產品作為福利發放給本公司每位員工,每人一套,市場含稅零售價每套117元,成本正常結轉。全年扣除的產品銷售成本3000萬元。2014年底,初次購入稅控系統專用設備一臺,價稅合計4萬元,取得增值稅專用發票。 (5)“投資收益”賬戶記載:購買國債到期兌付取得利息收入48萬元,國家重點建設債券到期兌付取得利息收入14萬元。境外分回的投資收益900萬元,境外當地的所得稅稅率為10%。 (6)發生財務費用220萬元;其中包含與某商業銀行借款1200萬元(借期一年),支付的銀行貸款利息60萬元;向乙企業借款2000萬元(借期一年),支付的年利息140萬元,(乙為甲的關聯企業,權益性投資800萬,甲無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則)以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。 (7)發生管理費用400萬元,其中包 稅務師張某在納稅審核中發現,某市工商銀行建國路支行主要經營存貸款業務,并提供其他金融服務,2014年二季度發生了以下幾筆業務: (1)本期吸收存款5000萬元,本期應支付各項存款利息45萬元。對外貸款取得利息收入80萬元(不含上述其他貸款利息收入和金融機構往來利息收入)。 (2)2014年4月1日,以銀行存款400萬元向甲公司投資。協議規定,甲公司每年向該金融機構支付固定利潤12萬元,每季度末支付3萬元,本季度末尚未收到甲公司應支付的固定利潤。 (3)本期實際收到的結算罰息收入20萬元;發生出納長款1.5萬元。 (4)該金融機構兼營金銀業務,本期取得購銷差價收入20萬元。 (5)本期銷售上期購進的債券和股票:債券購進原值20萬元,另外支付購進時手續費、稅金0.50萬元,持有期間取得債券利息收入0.5萬元,銷售債券收入25萬元,其中已經扣除銷售時發生的稅費0.80萬元;股票購進原值60萬元,其中包含購進環節手續費、稅金0.50萬元,銷售股票收入55萬元,另外支付銷售稅費0.45萬元。 要求:假設以上所有收入均分開核算,作為稅務師,請分析計算該金融企業二季度應納營業稅額,并說明具體的稅法規定。(金融保險業營業稅稅率按5%計算)

點評難度:

      

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參考答案:

B

問題解析:

存款或購入金融商品行為,以及金銀買賣業務,不征收營業稅。2014年第三季度該商業銀行應納營業稅=(390+15)×5%+(880-800)×5%+(14+10)×5%=25.45(萬元)

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某商業銀行2014年第三季度吸收存款800萬元,取得自有資金貸款利息收入60萬元,辦理結算業務取得手續費收入20萬元,銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元,辦理貼現取得收入20萬元,轉讓某種債券的收入為120萬元,其買入價為100萬元,代收水、電、煤氣費300萬元,支付給委托方價款290萬元,出納長款收入1萬元。該銀行本季度應納營業稅額()萬元。
某銀行2014年第三季度買賣A企業債券出現負差55萬元;第四季度購買B企業債券共支付564萬元,其中包括各種稅費0.7萬元;第四季度轉讓B企業債券取得收入690萬元,在轉讓B企業債券過程中,支付各種稅費1.1萬元,第四季度取得B企業債券利息收入10萬元。該銀行第四季度上述業務應納營業稅稅額為()萬元。
甲公司以境內、境外全部生產經營活動有關的研究開發費用總額、銷售收入總額、高新技術產品收入等指標申請并經認定為高新技術企業,屬于增值稅一般納稅人。2014年度相關生產經營資料如下: (1)甲公司坐落在某市區,全年實際占用土地面積共計500000平方米,其中:公司辦的幼兒園占地3000平方米,廠區內道路及綠化占地4000平方米,經營門市部占地5000平方米,生產經營場所占地488000平方米。(2)甲公司當年固定資產原值共計12000萬元,其中:房產原值8000萬元,機器設備及其他固定資產原值4000萬元。4月1日將房產原值800萬元的辦公樓出租給某企業作經營用房,出租期限3年,共計租金720萬元,每個季度租金60萬元,在租用期的當季收取當季的租金。 (3)公司擁有乘用車20輛,整備質量為4噸的貨車50輛。乘用車年基準稅額為500元,貨車整備質量每噸年單位稅額為80元,公司計算繳納車船稅2.6萬元。 (4)當年實現不含稅銷售額共計8000萬元,取得送貨的運費收入58.5萬元(和銷售收入統一開票,未分別核算);購進原材料,取得防偽稅控增值稅專用發票上注明購貨金額5176.5萬元,進項稅額880.005萬元;另支付運輸部門運輸費用,取得貨運增值發票上注明運費20萬元,增值稅2.2萬元;支付裝卸費用,取得增值稅專用發票上注明裝卸費8萬元,增值稅0.48萬元。國慶節前,將自產產品作為福利發放給本公司每位員工,每人一套,市場含稅零售價每套117元,成本正常結轉。全年扣除的產品銷售成本3000萬元。2014年底,初次購入稅控系統專用設備一臺,價稅合計4萬元,取得增值稅專用發票。 (5)“投資收益”賬戶記載:購買國債到期兌付取得利息收入48萬元,國家重點建設債券到期兌付取得利息收入14萬元。境外分回的投資收益900萬元,境外當地的所得稅稅率為10%。 (6)發生財務費用220萬元;其中包含與某商業銀行借款1200萬元(借期一年),支付的銀行貸款利息60萬元;向乙企業借款2000萬元(借期一年),支付的年利息140萬元,(乙為甲的關聯企業,權益性投資800萬,甲無法提供資料證明其借款活動符合獨立交易原則)以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。 (7)發生管理費用400萬元,其中包
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